深度丨消费税法征求意见稿预留空间 白酒行业税负暂未增加

深度丨消费税法征求意见稿预留空间 白酒行业税负暂未增加
“咱们从来没有主张过要把白酒职业消费税的征收环节后移至批发或零售环节。“我国酒业协会副理事长兼秘书长宋书玉对21世纪经济报导记者说,社会上关于白酒要调整消费税的说法都是空穴来风。  沸反盈天猜想了几个月的白酒职业消费税征收环节是否后移一事暂时有了定论。12月3日,财政部在当天出台的中华人民共和国消费税法(征求意见稿)及附件中标明,该《征求意见稿》坚持了现行税制结构和税负水平全体不变。  白酒职业的消费税从1994年开征,从量和从价复合计税,即按20%的从价税率和0.5元/斤的从量税核算,应纳税额=出售额x份额税率+出售额x定额税率。不只白酒、黄酒、啤酒和其他酒没有调整税率,在我国首部行将出台的消费税法的征求意见稿中,连酒类消费税的征收环节也没有发作后移。商场关于消费税变革后,白酒全体税负会因而而添加的忧虑进一步得到缓解。  值得注意的是,这次征求意见的消费税法清晰标明,消费税的税目、税率和征收环节,尽管依照本法所附的《消费税税目税率表》履行,但依据宏观调控需求,国务院能够调整消费税的税率,报全国人民代表大会常务委员会存案。且依照党中心、国务院关于健全当地税系统、中心与当地收入区分变革的有关要求,后移消费税部分消费品征收环节等消费税变革业仍然需求依法授权国务院,安排展开相关试点。  由此可见,我国在出台第一部消费税法时“稳”字当头,但消费税率并非法定原封不动,其授权条款外表,国务院能够依据经济展开、产业方针、职业展开和居民消费水平的改变等要素,对消费税税率进行相机调整。  白酒消费税征收环节暂不会后移  “国家税务总局曾经到协会进行调研时,咱们从来没有主张过要把白酒职业消费税的征收环节后移至批发或零售环节。”早在10月,国务院办公厅关于印发施行更大规划减税降费后调整中心与当地收入区分变革推动计划的告诉(国发〔2019〕21号)下发后,我国酒业协会副理事长兼秘书长宋书玉在电话里对21世纪经济报导记者说,社会上关于白酒要调整消费税的说法都是空穴来风。  自1994年以来,白酒职业进行过屡次消费税计征方法和税率的调整。第一次是计税方法上,由“从价定率征收”转变为“从价定率和从量定额复合征收”。2001年国家对白酒施行从量与从价的复合计税方法,税率是依照出售收入征收20%从价税,再按出售量每吨征收1000元从量税。白酒出售环节不征收白酒消费税,只征收经营税,税率为5%。另一个便是撤销外购酒抵扣消费税的方针。  第2次是2006年,国家把本来对粮食白酒、薯类白酒别离按25%和15%的税率计征消费税调整为20%的一致税率。  第三次是针对大型白酒企业建立自己的出售公司,以压低白酒出厂价格、下降消费税税基的避税“常规”,2009年国家税务总局发布了《白酒消费税最低计税价格核定办理方法(试行)》2009年380号文,规则白酒出产企业出售给出售单位的白酒,消费税计税价格低于出售单位对外出售价格(不含增值税)70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关依据出产规划、白酒品牌、赢利水相等状况在出售单位对外出售价格50%至70%范围内自行核定。  2017年,国家税务总局关于进一步加强白酒消费税征收办理作业的告诉要求,对白酒出产企业建立多级出售单位出售的白酒,国税机关应依照终究一级出售单位对外出售价格核定出产企业消费税最低计税价格。自2017年5月1日起,白酒消费税最低计税价格核定份额由50%至70%一致调整为60%,进一步收紧征管。  不论哪一次调整,白酒职业的消费税都在出产环节征收。  在上述国发〔2019〕21号文中,后移消费税征收环节并稳步下划当地并不是一会儿在一切消费税税目中全面铺开。该文件指出,在征管可控的前提下,将部分在出产(进口)环节征收的现行消费税品目逐渐后移至批发或零售环节征收,拓宽当地收入来历,引导当地改进消费环境。详细调整品目经充沛证明,逐项报批后稳步施行。先对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目施行变革,再结合消费税立法对其他具备条件的品目施行变革试点。变革调整的存量部分核定基数,由当地上解中心,增量部分原则大将归属当地,保证中心与当地既有财力格式安稳。详细方法由财政部会同税务总局等部分研讨拟定。  就现在税目中,21世纪经济报导记者看到,除以上三个品目施行变革外,卷烟是在出产和批发环节征收消费税,超奢华小汽车在出产和零售环节征收消费税。这次消费税法征求意见稿,也有对这次消费税变革的联接性条款。  “其时我国消费税在流转环节征收的首要代表性职业为烟草、珠宝等,但白酒流转的复杂性会加大纳税难度,流转环节纳税条件仍然不成熟。”长江证券研讨所食品饮料团队在白酒消费税陈述专题中指出,首要原因在于批发和零售环节管控清楚的消费品才适合在批零端征收消费税。海通证券食品饮料首席分析师闻雄伟也在给投资者做文件解读时持相同观念,白酒批发环节的零星性和不可控性让白酒消费税在流转环节征收的难度较大。  长江证券在陈述中比照了各国消费税征收环节:消费税在出产、批发和零售各个环节征收的均有。美国是在出产和零售两个环节征收,澳大利亚是在出产和批发环节征收,以色列、挪威等仅在零售环节征收,而我国、日本则挑选在出产环节征收。  陈述中指出,各国征收环节挑选差异性首要与各国实践状况直接相关:一些国家酒类商场规划本来就小,实行了酒类产品专管专卖原则,征管也相对简略,因而能够独自挑选在零售环节征消费税;而我国、美国、日本、澳大利亚等大国都在出产环节课征了酒类消费税,其间部分国家一起在批发或零售环节再课征一道消费税,挑选是否继续在批零端征收很大程度上取决于征收的便利性,如美国控酒州(如堪萨斯州、缅因州等)的酒类的运营悉数由政府操控,所以美国州政府通常在零售环节征收烈酒消费税。  白酒消费税负处前史高位  事实上,消费税的后移,如烟草职业在出产和批发环节两道纳税,税负全体是添加的。“屡次变革并补征管缝隙后,白酒职业的上市酒企消费税根本调整到位,均现已到达12%的理论消费税税率(记者注:应为消费税额占收入比重,为税负)的10%以上。而职业的实践消费税率(应为税负)估计不到10%。”长江证券在白酒消费税专题研讨陈述中写道,假如按现有原则从严征收,对上市酒企影响不大,但对交税不充沛的小酒厂现已影响很大。  该券商计算后发现, 2017年国家税务总局关于进一步加强白酒消费税征收办理作业的告诉要求下发之前,消费税负遍及低于12%的公司共有7家:五粮液、泸州老窖、水井坊、舍得酒业、洋河股份、当代缘、皇台酒业。其间泸州老窖因中低档产品存在托付代缴而消费税负较低。  到上一年上半年,五粮液、水井坊、洋河股份、皇台酒业的消费税征管已调整到位。2016年到2018年期间,这四家白酒出产企业的消费税负均有显着提高,别离从5.9%→11.6%、10.1%→11.5%、9.7%→12.1%、10.8%→23.4%,根本上到达理论值12%邻近及以上。  据21世纪经济报导记者了解,除关于白酒消费税征收环节调整与否,税务部分听取过职业协会的意见外,早在2017年7月,时任国家税务总局货劳司的副司长胡先明和消费税处袁达海处长还到茅台集团进行了消费税调研,并举行座谈会。据揭露报导,其时胡先明副司长感谢茅台集团对国家税务税收作业的支撑,并着重,茅台集团作为我国白酒职业的龙头,期望茅台集团为我国白酒职业标准税收起到带头作用。  现在,贵州茅台交纳的年度消费税额均占年经营收入的10%以上。据21世纪经济报导记者计算后核算得出,从2016年到2018年,贵州茅台的消费税负别离为13%、10.9%和11.6%。  比照首要国家白酒(烈酒)消费税负,从上市酒企口径看,2017年我国白酒消费税负约为11%,其间2018年上半年白酒上市酒企均已标准化,均到达12%的理论税负,高于日本和美国的烈酒消费税负(均低于10%),处于相对较高水平,短期内税率再次提高的可能性较低。因而,长江证券判别,白酒消费税税率已处于前史高点水平,其时再次提高白酒消费税率的概率不大。  国务院可相机调整消费税率  党的十八届三中全会清晰要赶快执行税收法定,一切的税收授权立法应力求在2020年之前上升为法令。2015年修正后的我国《立法法》清晰规则,“税种的建立、税率的确认和税收征收办理等税收根本原则”只能拟定法令。  武汉大学法学院博士研讨生冯铁拴宣布在期刊上的《消费税立法我国务院决议的标准内在与法治进阶》文章中指出,某种程度上能够说“经国务院同意”且由财税部分联合发文,是我国消费税税制变迁的首要动力。  他说,我国《立法法》正是对立法行为进行标准的兼具实体标准和程序标准的一部综合性法令。详细到国务院决议消费税税目税率调整这一场域,因为它的税收立法特点,相同需求遭到实体与程序两层束缚,一方面是税目税率调整的主体能且仅能是国务院,另一方面是消费税税目税率的调整有必要经过法令修正的程序完成。  现在,依照党中心、国务院关于健全当地税系统、中心与当地收入区分变革的有关要求,后移消费税部分消费品征收环节等消费税变革作业一直在推动中。因而,在变革进程中行将出台的我国首部消费税法特意设置了联接性条款。“考虑到这些作业在消费税立法后仍将继续,需求依法授权国务院安排展开相关试点。”国务院能够施行消费税变革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点计划报全国人民代表大会常务委员会存案。  也便是说,尽管消费税法行将出台,但在征求意见稿里发布的现有消费税率并非铁板定钉。国务院能够依据经济展开、产业方针、职业展开和居民消费水平的改变等要素,对消费税税率进行相机调整。本网站转载文章仅为传达信息,交流学习之意图,其版权均归原作者一切;凡出现在本网站的信息,仅供参考,本网站将极力保证转载信息的完整性,如原作者对本网站转载文章有疑问,请及时联络本网站,本网站将活跃保护著作权人的合法权益。

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